聯(lián)系QQ:649622350
多發(fā)1元,卻要多繳上千元個(gè)稅 臨近春節(jié),一筆年終獎(jiǎng)?wù)诳拷。但有消息稱,發(fā)年終獎(jiǎng)一定要把握好臨界點(diǎn),要不然多發(fā)1元,可能多繳幾千元個(gè)稅。 先看一組數(shù)據(jù)。小王今年拿到年終獎(jiǎng)3.6萬(wàn)元,小李比他多拿1元。依據(jù)新個(gè)稅法,在選擇將年終獎(jiǎng)不并入綜合所得情況下,小王需繳個(gè)稅1080元,而小李要繳個(gè)稅3390.1元。小李只多了1元年終獎(jiǎng),卻比小王多繳2310.1元個(gè)稅。 在年終獎(jiǎng)計(jì)稅中,為何出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象?經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)記者專訪了北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅。 “要理解這種現(xiàn)象,首先要了解個(gè)稅所采用的超額累進(jìn)稅率!崩钚窦t告訴記者,所謂超額累進(jìn)稅率是指分別以課稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅額的累進(jìn)稅率,它是各國(guó)普遍采用的一種稅率。我國(guó)個(gè)稅綜合所得適用3%、10%、20%、25%、30%、35%以及45%這7級(jí)超額累進(jìn)稅率。 假設(shè)一個(gè)人年薪18萬(wàn)元,扣除基本減除費(fèi)用、三險(xiǎn)一金以及專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后,應(yīng)納稅所得額是8萬(wàn)元,根據(jù)7級(jí)超額累進(jìn)稅率,在這8萬(wàn)元中,3.6萬(wàn)元適用稅率3%;4.4萬(wàn)元適用稅率10%。 “超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是累進(jìn)幅度比較緩和,稅收負(fù)擔(dān)較為合理。特別在征稅對(duì)象級(jí)次分界點(diǎn)上下,只就超過(guò)部分按高一級(jí)稅率計(jì)算,一般不會(huì)發(fā)生稅負(fù)大幅波動(dòng)的情況!崩钚窦t說(shuō)。 “這里要補(bǔ)充一個(gè)知識(shí),以便于后續(xù)理解!崩钚窦t說(shuō),在累進(jìn)稅率中,還有一種叫作全額累進(jìn)稅率,就是當(dāng)計(jì)稅基數(shù)增加時(shí),計(jì)稅基數(shù)的全部都按照相適應(yīng)的最高邊際稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。比如,還是8萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額,倘若按照全額累進(jìn)稅率,就不用將8萬(wàn)元拆分成3.6萬(wàn)元和4.4萬(wàn)元分別計(jì)算,而是直接適用8萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的稅率。全額累進(jìn)稅率雖然計(jì)算簡(jiǎn)便,但會(huì)出現(xiàn)稅率換檔下稅負(fù)的大幅波動(dòng)。 了解了超額和全額累進(jìn)稅率,還需要明白“速算扣除數(shù)”。李旭紅解釋說(shuō),因?yàn)椴捎贸~累進(jìn)稅率計(jì)算比較復(fù)雜,需要將課稅對(duì)象根據(jù)分級(jí)拆分,然后分別按各自適用的稅率計(jì)算,再將計(jì)算結(jié)果累加。還是以上例中的8萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額為例,其被拆分成3.6萬(wàn)元和4.4萬(wàn)元兩段,這兩段分別需要繳稅1080元和4400元,合計(jì)共繳稅5480元。這只是兩段,如果數(shù)額更大,包括等級(jí)越多,計(jì)算步驟也越多。 “為了解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款比較復(fù)雜的問(wèn)題,在實(shí)際工作中引入了預(yù)先計(jì)算出來(lái)的速算扣除數(shù)!崩钚窦t說(shuō),根據(jù)個(gè)人所得稅預(yù)扣率表,應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3.6萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)是0;超過(guò)3.6萬(wàn)元至14.4萬(wàn)元的部分,對(duì)應(yīng)的速算扣除是2520元。在計(jì)算8萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額個(gè)稅時(shí),就可以用8萬(wàn)元乘以10%再減去2520,得出的結(jié)果還是5480元。顯然,這樣計(jì)算更加便捷高效。 但是,問(wèn)題來(lái)了,既然超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是稅負(fù)較合理,不太會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)大幅波動(dòng),那為何年終獎(jiǎng)計(jì)稅時(shí)還會(huì)出現(xiàn)多發(fā)1元錢(qián)多繳2000多元個(gè)稅的情況? 李旭紅說(shuō),根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2018年12月份發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(簡(jiǎn)稱《通知》),居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,符合相關(guān)規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。 “當(dāng)用全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額確定適用稅率和速算扣除數(shù)時(shí),這里的速算扣除數(shù)只是一個(gè)月的速算扣除數(shù)!崩钚窦t說(shuō),也可以這么理解:如果把全年一次性獎(jiǎng)金分成12個(gè)月,通過(guò)以上算法,只有1個(gè)月是按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算,11個(gè)月是按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算的。因?yàn)槿~累進(jìn)稅率的自身特點(diǎn),導(dǎo)致年終獎(jiǎng)在單獨(dú)計(jì)稅時(shí)因換檔帶來(lái)稅負(fù)波動(dòng)更明顯。 “年終獎(jiǎng)的這種計(jì)稅方法其實(shí)是延續(xù)之前的優(yōu)惠政策,通過(guò)分拆收入降低稅率,有助于減少納稅人年終獎(jiǎng)稅負(fù)。但是,確實(shí)也存在‘臨界點(diǎn)’現(xiàn)象!崩钚窦t說(shuō),根據(jù)《通知》規(guī)定,自2022年1月1日起,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。到那時(shí),年終獎(jiǎng)“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象也會(huì)隨之減少。 李旭紅建議,大家應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況來(lái)選擇年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式,扣繳單位在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)也請(qǐng)注意把握,以便于納稅人更好地享受減稅紅利。 |
|Archiver|手機(jī)版|小黑屋|臨汾金融網(wǎng) ( 晉ICP備15007433號(hào) )
Powered by Discuz! X3.2© 2001-2013 Comsenz Inc.