為更好的履行稽核審計(jì)自我監(jiān)督、主動(dòng)防范、查錯(cuò)除弊、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的職能，作為稽審人員，筆者在理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)實(shí)踐中不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為要開(kāi)展好稽審檢查必須念好“深、實(shí)、細(xì)”三字經(jīng)。

　　“深”即深入問(wèn)題實(shí)質(zhì)。透過(guò)表象問(wèn)題查找本質(zhì)問(wèn)題，開(kāi)展檢查時(shí)不能局限于業(yè)務(wù)本身，更不能僅僅著眼于表象問(wèn)題，要對(duì)問(wèn)題進(jìn)行深入檢查，查找深層次問(wèn)題，揭示深層次風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)方面如科目使用不正確，要查找問(wèn)題發(fā)生原因，是操作失誤、制度理解有誤還是為逃避監(jiān)管規(guī)定故意而為之;貸款方面如貸前調(diào)查不實(shí)，是沒(méi)有深入實(shí)地調(diào)查未調(diào)查清楚，還是客戶(hù)欺瞞提供資料，又或是為了發(fā)放貸款故意編造;再如貸后從未結(jié)息，是否貸前調(diào)查未對(duì)借款人狀況進(jìn)行如實(shí)反映、貸后是否未跟蹤資金使用和經(jīng)營(yíng)狀況、是否“帶病”準(zhǔn)入且未采取有效措施改進(jìn)造成。

　　“實(shí)”即問(wèn)題要查實(shí)。要多方收集證據(jù)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行充分證明。審計(jì)證據(jù)分為書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、錄音錄像證據(jù)等，界定問(wèn)題時(shí)，應(yīng)找準(zhǔn)不同突破口，多方收集證據(jù)，將所說(shuō)明問(wèn)題落實(shí)清楚，使被查單位無(wú)從辯駁。如貿(mào)易背景不真實(shí)，一是應(yīng)通過(guò)發(fā)票查詢(xún)對(duì)所提供發(fā)票的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，二是要實(shí)地調(diào)查，查詢(xún)相關(guān)賬務(wù)記錄或憑證落實(shí)貿(mào)易是否真實(shí)發(fā)生，三是要對(duì)貿(mào)易中涉及的實(shí)物進(jìn)行查看，落實(shí)是否真實(shí)存在。證據(jù)要環(huán)環(huán)相扣、互相印證，對(duì)所界定問(wèn)題從不同角度進(jìn)行證明。

　　“細(xì)”，即詳細(xì)檢查。全面覆蓋檢查涉及事項(xiàng)�；鼘彊z查涉及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等多個(gè)方面，往往一項(xiàng)檢查就涵蓋業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的多個(gè)方面，為了確保檢查效果，稽審檢查時(shí)必須從“細(xì)”字著手，確保檢查的全面性。如內(nèi)控評(píng)價(jià)檢查，從制度流程設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制措施、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估到監(jiān)督糾改與評(píng)價(jià)，幾乎涵蓋了全部?jī)?nèi)容，檢查時(shí)必須統(tǒng)籌分配，合理安排，確保全面檢查。

　　在稽審實(shí)踐中，“深、實(shí)、細(xì)”三字經(jīng)要協(xié)調(diào)配合，共同念好，根據(jù)檢查項(xiàng)目中檢查內(nèi)容、檢查范圍、檢查方式等給予不同的側(cè)重，全面與重點(diǎn)相結(jié)合，既要確保檢查量的完成，更要保證檢查質(zhì)的提升。